Пересчет в Валюту Представления • Риск перевода

44 В дополнение к пунктам 38 — 43 должны применяться пункты 45 — 47, если результаты и финансовое положение иностранного подразделения пересчитываются в валюту представления отчетности, с тем чтобы это иностранное подразделение можно было включить в финансовую отчетность отчитывающейся организации посредством консолидации или методом долевого участия.

Влияние изменений валютных курсов

Пример 1. Организация предлагает установить цену на уровне 1000 евро за единицу. При текущем обменном курсе прибыль организации составляет 25%. Однако курс рубля по отношению к евро падает на 10% каждый месяц, и это приведет к потере прибыли организации до того, как она (через пять месяцев) получит оплату (Табл.).

УЧЕТ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ В РОССИИ В УСЛОВИЯХ ПЕРЕХОДА НА МСФО

Задолженность оплачена покупателем. На дату оплаты обменный курс составлял 34 руб. за один евро. Полученная выручка составит 34 тыс. руб. (1000 x 34). Поскольку в учете выручка изначально была признана в сумме 35 тыс. руб., то разница 1000 руб. (35 000 — 34 000) будет признана отрицательной курсовой разницей, которая признается убытком.
Обменный курс — соотношение при обмене одной валюты на другую. Косвенные корректировки иначе называют обратными корректировками.

44 В дополнение к пунктам 38 — 43 должны применяться пункты 45 — 47, если результаты и финансовое положение иностранного подразделения пересчитываются в валюту представления отчетности, с тем чтобы это иностранное подразделение можно было включить в финансовую отчетность отчитывающейся организации посредством консолидации или методом долевого участия.

МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов»

Пример 1. Организация предлагает установить цену на уровне 1000 евро за единицу. При текущем обменном курсе прибыль организации составляет 25%. Однако курс рубля по отношению к евро падает на 10% каждый месяц, и это приведет к потере прибыли организации до того, как она (через пять месяцев) получит оплату (Табл.).

Пересчёт валютного аккредитива в бухгалтерском и налоговом учёте

Задолженность оплачена покупателем. На дату оплаты обменный курс составлял 34 руб. за один евро. Полученная выручка составит 34 тыс. руб. (1000 x 34). Поскольку в учете выручка изначально была признана в сумме 35 тыс. руб., то разница 1000 руб. (35 000 — 34 000) будет признана отрицательной курсовой разницей, которая признается убытком.
Обменный курс — соотношение при обмене одной валюты на другую. Косвенные корректировки иначе называют обратными корректировками.

Организация является покупателем иностранных товаров (оборудования). Для соответствующей поставки 28 декабря 2018 года оформлен валютный аккредитив. На конец года (то есть на 31.12.2018) в учёте отражена переоценка валютного аккредитива. На сегодняшний день имеется остаток по неиспользованному аккредитиву.

Перевод валюты – Финансовая энциклопедия

• Пересчет валюты позволяет компании с зарубежными операциями или дочерними предприятиями выверять всю свою финансовую отчетность в местной или функциональной валюте.
• При пересчете валюты используется обменный курс на конец отчетного периода для активов и обязательств, обменный курс на дату признания доходов или расходов в отчете о прибылях и убытках, а также исторический обменный курс на дату записи в акционерный капитал.
• Существует два основных метода учета пересчета валют: текущий метод, когда дочерняя и материнская компании используют одну и ту же функциональную валюту; и временный метод, когда их нет.
• Риск перевода возникает для компании при колебаниях обменных курсов до согласования финансовой отчетности. Этот риск можно хеджировать с помощью валютных деривативов или валютных позиций.

Иностранное подразделение — организация, являющаяся дочерней организацией, ассоциированной организацией или совместным предпринимательством, либо подразделение отчитывающейся организации, деятельность которого базируется или осуществляется в стране или в валюте, отличающейся от страны или валюты отчитывающейся организации.

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 21 Влияние изменений валютных курсов (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.06.2016) — последняя редакция | База НПА

По практическим соображениям курс, приблизительно равный обменным курсам на даты осуществления операций, например средний курс за период, часто используется для пересчета статей доходов и расходов. Однако в случае значительных колебаний обменных курсов использование среднего курса за период представляется нецелесообразным (п. 40 МСФО (IAS) 21).
Российское законодательство не содержит порядка учета таких разниц. Контракт на импорт продукции был заключен в евро.

Краткий обзор

Основные расходы компании (транспортные расходы; расходы по логистике; расходы, связанные с хранением товаров) аккумулируются в евро. При этом выручка формируется примерно в равной степени как в рублях, так и в евро.

Постоянные валюты

По способу обеспечения аккредитивы подразделяются на покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные) (ст. 867 ГК РФ). Кроме того, аккредитив может быть отзывным, то есть может быть изменен или отменен без согласия получателя средств по аккредитиву (ст. 868 ГК РФ), или безотзывным (ст. 869 ГК РФ).

Признание курсовых разниц

(b) если суммы пересчитываются в валюту, которая не является валютой гиперинфляционной экономики, в качестве сравнительной информации используются данные, представленные как данные за текущий год в соответствующей финансовой отчетности за прошлый год (т.е. без корректировки на последующие изменения уровня цен или обменных курсов).
для статьи, оцениваемой по исторической стоимости, это будет курс на дату операции ; и. Кросс-курс может применяться также для пересчета официально неконвертируемой валюты.

Денежные статьи	Неденежные статьи, учтенные по исторической стоимости	Неденежные статьи, учтенные по справедливой стоимости
Пересчитываются по курсу закрытия на отчетную дату	Пересчитываются по обменному курсу на дату совершения операции	Пересчитываются по обменному курсу на дату определения справедливой стоимости

Риск перевода

Часть активов и обязательств организации, составляющей отчетность по МСФО, могут быть представлены в иностранной валюте (например, доллар США, евро). В частности, это могут быть дебиторская задолженность за реализованные товары, работы, услуги, денежные средства, предоставленные займы, полученные кредиты и займы; кредиторская задолженность за приобретенные товары, работы, услуги.

Пример перевода валюты

Так, согласно ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) отчетной датой является дата, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее — бухгалтерская отчетность). Такой датой признается последний календарный день отчетного периода.

Первоначальное признание

44 В дополнение к пунктам 38 — 43 должны применяться пункты 45 — 47, если результаты и финансовое положение иностранного подразделения пересчитываются в валюту представления отчетности, с тем чтобы это иностранное подразделение можно было включить в финансовую отчетность отчитывающейся организации посредством консолидации или методом долевого участия.
Использование валюты представления отчетности, которая отличается от функциональной валюты. Курсовые разницы признаются прибылью или убытком в том отчетном периоде, когда они возникают.

Отражение операций в иностранных валютах в функциональной валюте